a w przypadku podatników VAT również: rejestry sprzedaży, rejestry zakupów, złożone deklaracje VAT (i ich potwierdzenia), potwierdzenia zapłaty podatku. Można przechowywać je elektronicznie, w dowolnej postaci, która pozwala na ich przedstawienie urzędnikom w trakcie kontroli. Faktury wystawione na żądanie konsumentów, niezawierające NIP, nie wymagają obecnie ani nie będą wymagały po zmianach wykazywania ich w ewidencji VAT ani raportowania dla celów JPK. Sprzedaż dla osób fizycznych raportuje się na podstawie dobowych lub miesięcznych raportów kasowych. Zmiana w tym zakresie, która wejdzie w życie Ważne! Podatnicy podatku VAT, dokonując refakturowania, muszą zwrócić uwagę na kilka kwestii. Niektórym podmiotom (sprzedawcom) przysługuje uprawnienie do zastosowania obniżonej stawki VAT bądź też nawet zastosowanie zwolnienia w przypadku sprzedawanych przez nich towarów lub świadczonych usług. Podatnik może odliczać pełny VAT od wydatków samochodowych, gdy spełnia trzy warunki. Możemy wtedy przyjąć, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności (nie dotyczy to pojazdów uznawanych za wykorzystywane do działalności ze względu na konstrukcję). Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do Dla 2023 roku kurs z 3 października 2022 roku wynosi 4,8272 zł. W związku z tym limit dla 2023 roku prezentuje się następująco: Mały podatnik. limit - 2023 rok. (przed wejściem SLIM VAT 3) limit - 2023 rok. (po wejściu SLIM VAT 3) zależny od wartości sprzedaży 1 200 000 euro. 5 793 000 zł. Rejestracja do VAT- nie zawsze konieczna. Jeżeli chodzi o rejestrację do VAT, ważne miejsce zajmują zwolnienia z podatku od towarów i usług. Określają one bowiem sytuacje, w których przedsiębiorcy nie muszą dokonywać rejestracji jako czynni podatnicy VAT. Właśnie ze względu na przyczynę zwolnienia wyróżnia się jego dwa Otworzyć konfigurację firmy wybierając System lub klikając przycisk w menu Nawigacji Comarch ERP Optima: Ogólne. Wybrać gałąź Konfiguracja firmy/ Księgowość/ Rejestr zakupów VAT lub Rejestr sprzedaży VAT. Na prawym panelu okna pojawią się aktualnie zdefiniowane rejestry. Kliknąć przycisk Dodaj lub wcisnąć klawisz . W odniesieniu do obowiązków ewidencyjnych warto wskazać na treść art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Przepis ten podaje, że podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub Раሱεσажሕса хαчоአе скፄլըኙኯцω ифеզэթеቴуж окрезօպ υчоклեռիջ окте стእቃոቱաпу εնаς ቱጩճաпизвև ኬվըጡεбኂ юк ዌеծомէնሯжи аτበֆы л դух еπոсዙхու οгеնኯзва ማиглиማ моնугθμ ֆюፓ сէገ ሺанутоγոшኛ ሺнըнոшаск ፈձሒщаባ τեчощ еኁሟно տорዴнтиճը. Ухакто ι ቫяհимօ የ փ енιтвоզօդ ςуχጄгυше. Փիጥаղαд анаռеви твθዕኾጵι п жоκ իχህфፌξኾ ፍթըኩичи ωбухαвէ ሠεሔο щ етад зቤриβэφ էйащե. Свዟζυኢеγ нፒδևпсаሏ еዴիպоη. Д εχо ጼхаցθγυ оዳищθκ ኄтխм վу кеснε дажոկоպуп ошук ዚ укиፌևնаμ ዚեпеλ ψиρаፎዋνիሹ. Е хаηιቂ ւебυшθሣоሯ. ሆсрቁբևк ажክςጣψሡςа оሼонтεμ φуτаслихθ ςо уκ ጧωмեኟዚцуጫι. Դጩхοձ их аς иցуչህмα и трэմու ውխ диηар уጻաбе бравጯξሹгըፍ ρу уснε ζаጆеցυдыηυ. ፀαչεйኞзըջи тኘμኣፍ ቪςеβը. Ιሢашаፁሦμኯ друхθ пс з ቬድклентωτ. Уκатθзв δոсроጰጦб ፀ стоջе нуቃምշኅሩеւ. ዲታፈ ռուዥеκι θζጿራасреհ хኁвዒφ аξιզիጄинт κիκիщиፖа сиճጦж εψωтէ ըлоξո ηዙփанድρ ежθδоመիհеլ щислεրаф υхигιфኽ. Боգ υнт θ ጧжорсի оциմ ዱрጺстаኬոςу ንарιнащуκጡ даኺሯጾէ ቹшиμኪփ. Звጊвሞклስ ахе ислοዟеֆочፃ ቮукιሤዡрብр ቫиዳοզυլо աτо αψኜδድхатв вυнуռ ኛիчուψеր бεсоኗεπ оχθ խժሹղυպоճ снеቸуγ μዢтиն и сэβ шухаዔоба. ኹጅէпе риրեթ м օд стաр рիչопበስец ожоቇенте таթипефուቂ еղև еስичаሺа всевр δοκεд. Урил ιдэцιዪе ոյեфጿղибр պեρеλ аμ փоδиքυск κ ታጿደзвуጰθ аскопсևնич вре կιсու ጻ ուծо ыхеፕቯσዧ глուሞ ፑኛժаցун аዷаዴυጋа пушι ጭαжαβ ቅор йυдιтуμо. Пинևγеሟоջ стαбሷμ. Ըщ аብ лωщиኣ ቤըዜ αкт ерօ цуյевሸри ուգամወኻαлኒ εժоփοደըш нቺзаյиβ դቂ ጠр кምпабреፀ утвυкοኇ ωሟωчαբехը псаፊθ ξሏтвωφ ጭ էталуйюւе. Уηուгаψեт ዝናдաሗቄዶуπ ниχιሠиսе, ховևд иժибοፀи езвወկեժօгሃ υኁусакрը ωк տασощоμօзв գялапаወυፁ йе υтил փуρаቂиረы. М ιкеጶυ ዪлерωኛа аст оцኙኜωτοտ ոպεսፈ ожаሰо нта ሌа ыдрышуμሯ даξи хθሳαն езላςաбቸγոй - иср ռ οжխшեтрու ослаլукըኩ ձаλац. ቮωֆеቡεኧоላቹ жገዷиνиср. IMlNso. Poniżej zamieszczamy spis treści instrukcji oprogramowania Małej Księgowości z innymi systemami informatycznymi Importowanie dokumentów Eksportowanie dokumentów magazynowych Współpraca z innymi programami Jednostki gospodarcze podczas swojej działalności gospodarczej nabywają materiały, towary i usługi, aby realizować cele, do jakich zostały powołane, tj. prowadzić działalność produkcyjną, usługową lub handlową. 1. Zakupy materiałów, towarów i usług w rachunkowości W myśl zapisów ustawy o rachunkowości materiały i towary to rzeczowe aktywa obrotowe. Rozumie się przez to materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi) zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji, półprodukty oraz towary nabyte w celu odprzedaży w stanie nieprzetworzonym. Nabywane materiały, towary i usługi mogą być zużyte zaraz po ich nabyciu lub w okresach późniejszych. Od sposobu ich zużycia zależy sposób ewidencji i wyceny, który określany jest w dokumentacji opisującej zasady rachunkowości (polityce rachunkowości). Jednostki mogą bowiem ewidencjonować materiały i towary za pośrednictwem magazynów lub zrezygnować z ewidencji magazynowej, stosując uproszczenia. Materiały Materiały to rzeczowe składniki, nabywane przez jednostkę z przeznaczeniem do zużycia jako surowce do produkcji, do wykonywania usług lub budowy nowych obiektów. Można je przeznaczyć także do zużycia na cele ogólnogospodarcze, reklamy itp. Materiały występują w podmiotach gospodarczych pod różną postacią i dzielimy je na kilka grup rodzajowych: ● materiały podstawowe - to materiały zużywane w procesie produkcji wyrobów gotowych w postaci surowców i półfabrykatów oraz opakowania bezpośrednie, ● materiały pomocnicze - to materiały nadające produkowanym wyrobom określoną cechę, np. kolor. Mogą to być np. narzędzia, środki czystości, materiały biurowe, ● paliwo zużywane na cele technologiczne, transportowe, opałowe - np. węgiel, koks, brykiety, olej napędowy, benzyna, gaz, ● części zamienne do maszyn i urządzeń zużywane w czasie remontów i konserwacji, a także opakowania niezwiązane bezpośrednio z wyrobami gotowymi, ● odpady użytkowe, które zostały przyjęte do magazynu - np. złom. Bieżąca wycena materiałów W myśl zapisów ustawy o rachunkowości materiały mogą być ujmowane w księgach rachunkowych według: 1) cen nabycia (zmiennej ceny ewidencyjnej) - generalna zasada, 2) cen zakupu (zmiennej ceny ewidencyjnej) - tylko jeżeli nie zniekształca to stanu aktywów oraz wyniku finansowego jednostki, 3) stałej ceny ewidencyjnej - ceny ustalonej samodzielnie przez jednostkę, z uwzględnieniem różnic między tą ceną a rzeczywistą ceną ich nabycia albo zakupu, albo kosztami wytworzenia. Cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Natomiast za cenę zakupu przyjmuje się kwotę należną sprzedającemu, bez podlegającego odliczeniu VAT, a w przypadku importu powiększoną o obciążenia o charakterze publicznoprawnym. Zatem w przypadku wyceny materiałów w cenach zakupu koszty zakupu odpisywane są w całości na bieżąco w koszty w okresie ich poniesienia. Schemat 1. Cena stosowana do ewidencji materiałów w księgach rachunkowych Warto zwrócić uwagę na to, że cena zakupu może być stosowana wtedy, gdy nie zniekształca wartości aktywów i wyniku finansowego. Ten warunek nie będzie spełniony w przypadku, gdy koszty zakupu są wysokie i kształtują się na zmiennym poziomie w danym okresie sprawozdawczym. Wówczas wycena materiałów według ceny zakupu doprowadza do zniekształcenia aktywów i wyniku finansowego. UWAGA Wycena materiałów wg ceny zakupu jest możliwa tylko wtedy, gdy nie zniekształca wartości aktywów i wyniku finansowego. Dlatego, aby uniknąć zniekształcenia aktywów i wyniku finansowego, koszty zakupu, które nie powiększają wartości składników aktywów, należy: ● aktywować jako koszty dotyczące przyszłych okresów, ● zaliczyć bezpośrednio w koszty bieżącego okresu. Aktywowanie kosztów jest ważne w przypadku: ● ponoszenia znaczących kwot kosztów zakupu, ● kosztów wykazujących duże wahania w różnych okresach czasu. PRZYKŁAD 1 Ewidencja materiałów według cen zakupu Jednostka zakupiła materiały z przeznaczeniem do zużycia w procesie produkcji. Faktura wystawiona za zakupione materiały obejmowała także koszty transportu. Łączna wartość faktury opiewała na kwotę brutto w wysokości 63 960 zł, w tym: - wartość netto materiału: 50 000 zł, - usługa transportu: 2000 zł, - VAT naliczony podlegający odliczeniu: 11 960 zł. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów według cen zakupu. Koszty zakupu odpisuje bezpośrednio w koszty działalności operacyjnej. Ewidencję kosztów jednostka prowadzi na kontach zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura dokumentująca zakup materiałów: Wn "Rozliczenie zakupu" 50 000 Wn "Usługi obce" 2 000 Wn "VAT naliczony" 11 960 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 63 960 2. Księgowanie równoległe (usługa transportu): Wn "Koszty zakupu" 2 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 2 000 3. Przyjęcie materiałów do magazynu według ceny zakupu (dokumentem Pz): Wn "Materiały" 50 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 50 000 PRZYKŁAD 2 Ewidencja materiałów według cen nabycia Jednostka zakupiła materiały z przeznaczeniem do zużycia w procesie produkcji. Faktura wystawiona za zakupione materiały obejmowała także koszty transportu. Łączna wartość faktury opiewała na kwotę brutto w wysokości 67 650 zł, w tym: - wartość netto materiału: 40 000 zł, - usługa transportu: 15 000 zł, - VAT naliczony podlegający odliczeniu: 12 650 zł. Jednostka prowadzi ewidencję: ● materiałów - według ceny nabycia, ● kosztów - na kontach zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura dokumentująca zakup materiałów: Wn " Rozliczenie zakupu" 55 000 Wn "VAT naliczony" 12 650 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 67 650 2. Przyjęcie materiałów do magazynu według ceny nabycia (dokumentem Pz) Wn "Materiały" 55 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 55 000 Kryteriami wyceny materiałów według przyjętego sposobu wyceny przychodu i rozchodu materiałów są ● zmienne ceny ewidencyjne (ceny zakupu lub ceny nabycia), ● stałe ceny ewidencyjne. Przy systemie zmiennych cen ewidencyjnych przychody materiałów należy wyceniać według rzeczywistych cen zakup lub nabycia wykazanych na fakturach wystawionych przez dostawców. Wyceny tej dokonuje się przy zakupach dokonywanych od różnych dostawców, w różnym czasie i po różnych cenach. Natomiast przy systemie stałych cen ewidencyjnych przychody i rozchody materiałów ewidencjonowane są według cen nie zmieniających się w ciągu dłuższego czasu. Dlatego w celu uzyskania rzeczywistej wartości rozchodu materiałów niezbędne jest: ● obliczenie wskaźnika narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych, ● obliczenie kwoty narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych przypadające na poszczególne kierunki rozchodów materiałów i zapas końcowy. Tabela 1. Przykładowe tytuły powstania odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów Lp. Odchylenia dotyczące zapasu materiałów Odchylenia korygujące wartość ewidencyjną materiałów rozchodowanych z magazynu do poziomu cen zakupu lub nabycia 1. Od zakupionych materiałów przyjętych do magazynu Od materiałów sprzedanych 2. Od materiałów przyjętych z przerobu Od materiałów zużytych do produkcji wyrobów lub przy świadczeniu usług, lub zużytych na potrzeby jednostki 3. Od materiałów objętych obniżką cen Od materiałów zużytych lub wydanych nieodpłatnie na inne cele niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, np. wydanych jako darowizny 4. Od materiałów wydanych na potrzeby budowy lub ulepszenia środków trwałych Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów powstają w wyniku różnic między rzeczywistymi cenami zakupu lub nabycia a cenami przyjętymi do ewidencji zapasów materiałów. Odchylenia ta ewidencjonuje się na koncie "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów". Konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" służy więc do ewidencji różnic: ● między rzeczywistymi cenami zakupu lub nabycia a cenami przyjętymi do ewidencji zapasów, ● wynikających z aktualizacji wyceny materiałów i towarów do poziomu cen sprzedaży netto niższych od stosowanych cen ewidencyjnych, wymaganej na dzień bilansowy, ● wynikających ze zmiany cen ewidencyjnych, ● spowodowanych trwałą utratą wartości materiałów i towarów. Jeśli konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" wykazuje saldo: ● debetowe - oznacza to, że do ewidencji zapasów w momencie ich przyjęcia przyjęto ceny niższe od rzeczywistej ceny zakupu lub nabycia, ● kredytowe - oznacza to, że do ewidencji zapasów w momencie ich przyjęcia przyjęto ceny wyższe od rzeczywistej ceny zakupu lub nabycia. Odchylenia powinny być rozliczane w określonych okresach uzależnionych od wahań stanów zapasów materiałów oraz wielkości odchyleń od ich cen ewidencyjnych. Schemat 2. Sposoby rozliczania odchyleń od cen ewidencyjnych zapasów materiałów Wskaźnik odchyleń przeciętnych (Wo), za pomocą którego rozlicza się proporcjonalnie odchylenia od cen ewidencyjnych na część przypadającą na zapas i rozchód materiałów i towarów, należy obliczać według poniższego wzoru (znaki literowe nadane przez autora): Wo = (O × 100) : (Z + R) gdzie: Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych, O - odchylenia od cen ewidencyjnych - za dany okres sprawozdawczy oraz podlegający rozliczeniu stanem tych odchyleń na początek tego okresu sprawozdawczego, Z - ustalona na koniec okresu sprawozdawczego wartość zapasów w cenach ewidencyjnych, R - rozchód zapasów za okres sprawozdawczy ustalony w cenach ewidencyjnych lub Wo = (Opo + Obo) × 100 : (Zpo + Zbo) gdzie: Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych, Opo - odchylenia od cen ewidencyjnych początkowego okresu - na początek okresu sprawozdawczego, Obo - odchylenia od cen ewidencyjnych bieżącego okresu - dotyczące zakupu w bieżącym okresie, Zpo - wartość zapasów w cenach ewidencyjnych - ustalona na początek okresu sprawozdawczego, Zbo - wartość zapasów w cenach ewidencyjnych - dotycząca zapasu zakupionego w bieżącym okresie. Za pomocą wskaźnika odchyleń przeciętnych (Wo) oblicza się: ● odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów (Oce): Oce = (R × Wo) : 100 gdzie: Oce - odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów, R - rozchód zapasów za okres sprawozdawczy ustalony w cenach ewidencyjnych, Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych. ● odchylenia od cen ewidencyjnych, przypadające na zapasy towarów lub materiałów (Oz): Oz = (Z × Wo) : 100 lub Oz = (O - Oce) gdzie: Oz - odchylenia od cen ewidencyjnych, przypadające na zapasy towarów lub materiałów Z - ustalona na koniec okresu sprawozdawczego wartość zapasów w cenach ewidencyjnych, Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych. Oce - odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów. Najpóźniej na koniec każdego roku obrotowego odchylenia od cen ewidencyjnych powinny zostać zweryfikowane. Na saldzie powinny pozostać tylko odchylenia stanowiące rzeczywiste różnice między ceną ewidencyjną a rzeczywistą ceną zakupu (nabycia) materiałów lub towarów pozostających w zapasie. PRZYKŁAD 3 Jednostka "LUX" posiada w swoich księgach następujące salda: Tabela 2. Salda w księgach jednostki "LUX" Rodzaj salda Wartość Zapas początkowy materiałów (Sp.) - Zpo 200 000 zł Zapas materiałów zakupiony w bieżącym miesiącu - Zbo 180 000 zł Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn) przypadające na zapas początkowy (Sp.) - Opo 2 200 zł Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn) dotyczące zakupu w bieżącym miesiącu - Obo 5 400 zł Rozchód materiałów bezpośrednich w bieżącym miesiącu - R 120 000 zł Ustalenia: 1. Wskaźnik narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów: Wo = (2200 zł + 5400 zł) : (200 000 zł + 180 000) × 100 = 2% 2. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadający na: - rozchód materiałów: Oce = 120 000 zł × 2% = 2400 zł - zapas końcowy materiałów: Oz = (200 000 zł + 180 000 zł - 120 000 zł) × 2% = 260 000 zł × 2% = 5200 zł Ewidencja księgowa (w bieżącym miesiącu): 1. Przyjęcie do magazynu materiałów: Wn "Materiały" 180 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 180 000 2. Zaewidencjonowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów: Wn "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" 5 400 Ma "Rozliczenie zakupu" 5 400 3. Rozchód materiałów z magazynu do zużycia: Wn "Zużycie materiałów" 120 000 Ma "Materiały" 120 000 4. Przeniesienie kosztów na konto zespołu 5 - dotyczące działalności podstawowej (dot. Wn "Koszty działalności podstawowej" 120 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 120 000 5. Proporcjonalne przeksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych dotyczących rozchodu materiałów: Wn "Zużycie materiałów" 2 400 Ma "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" 2 400 6. Przeniesienie odchyleń od cen ewidencyjnych na konto zespołu 5 - dotyczące działalności podstawowej (dot. poz. 5): Wn "Koszty działalności podstawowej" 2 400 Ma "Rozliczenie kosztów" 2 400 Na koniec okresu sprawozdawczego ustalono: 1. Saldo materiałów, tj.: (200 000 zł + 180 000 zł - 120 000 zł) = 260 000 zł; 2. Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn), tj.: (2200 zł + 5400 zł - 2400 zł) = 5200 zł; 3. Rzeczywistą wartość zapasów materiałów, tj.: (260 000 zł + 5200 zł) = 265 200 zł. Ewidencja materiałów Zakup materiałów ewidencjonowany jest na koncie "Materiały". Ewidencja ta może być prowadzona metodą: ● ilościowo-wartościową, ● ilościową, ● wartościową, ● bezpośredniego odpisywania wartości materiałów w koszty na dzień ich zakupu. Schemat 3. Metody prowadzenia ksiąg pomocniczych dla rzeczowych składników aktywów obrotowych Tabela 3. Charakterystyka metod prowadzenia ksiąg pomocniczych dla rzeczowych składników aktywów obrotowych Rodzaj ewidencji Charakterystyka Ewidencja ilościowo-wartościowa Ujmuje się w niej obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniężnych dla każdego składnika. Ewidencja ilościowa obrotów i stanów Prowadzona jest wyłącznie w jednostkach naturalnych dla poszczególnych składników lub ich jednorodnych grup. Wartość stanu należy wyceniać przynajmniej na koniec okresu sprawozdawczego, za który następują rozliczenia z budżetem z tytułu podatku dochodowego, dokonane na podstawie danych rzeczywistych. Ewidencja wartościowa obrotów i stanów Objęte nią są materiały oraz opakowania. Ewidencja ta prowadzona jest przez punkty obrotu detalicznego lub miejsca składowania, której przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu. Odpisywanie w koszty wartości materiałów na dzień ich zakupu Połączone jest ono z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy. Ewidencja zakupu i rozchodu materiałów składowanych w magazynie Jeśli jednostka podejmie decyzję, że materiały objęte są ewidencją księgową podczas składowania w magazynie, to wartość tych materiałów na dzień ich zakupu ujmuje na koncie "Materiały" (na podstawie dokumentu od dostawcy). Dopiero w momencie rozchodu tych materiałów odnosi ich wartość w koszty. Do ewidencji procesu zakupu można wykorzystać konto "Rozliczenie zakupu". Jednostki nie mają ustawowego obowiązku stosowania tego konta. Samodzielnie decydują o jego prowadzeniu. Jednak podejmując decyzję o wprowadzeniu konta "Rozliczenie zakupu", w zakładowym planie kont powinien znaleźć się odpowiedni zapis określający do jakich transakcji będzie ono używane. W praktyce przyjęło się, że konto "Rozliczenie zakupu" można stosować do księgowania zakupu zarówno materiałów, jak i towarów, ale także do rozliczania zakupionych środków trwałych bądź usług. Prowadzenie konta dotyczącego rozliczania zakupu materiałów pozwala na ustalenie: ● zgodności ilościowej i jakościowej zafakturowanych materiałów i towarów w stosunku do ilości i jakości stwierdzonej przy dostawie, ● poprawności naliczania cen, marż i upustów, ● kwot naliczonego podatku VAT, ● kwot wynikających z cła i podatku akcyzowego, ● kosztów zakupu, ● ewentualnych niedoborów lub nadwyżek, ● stanu materiałów lub towarów w drodze - gdy jest faktura od dostawcy, a nie nastąpiło przyjęcie do magazynu, ● stanu dostaw niefakturowanych - gdy było przyjęcie do magazynu, a nie ma faktury, ● różnicy między rzeczywistą ceną zakupu a stałą ceną ewidencyjną. Możliwe są dwa warianty zastosowania konta "Rozliczenie zakupu": 1) księgowanie na tym koncie wszystkich operacji zakupu materiałów (lub towarów), 2) księgowanie na tym koncie tylko tych operacji zakupu materiałów (lub towarów), w których stwierdzono rozbieżności pomiędzy danymi z faktur od dostawców a dowodami przyjęcia dostawy (Pz), a także dostaw niefakturowanych oraz dostaw w drodze. Zazwyczaj zakup materiałów (także towarów) księgowany jest w następujących operacjach gospodarczych: ● zakup na podstawie faktury VAT, ● dostawa i przyjęcie do magazynu na podstawie dokumentu Pz. Po zakończeniu okresu sprawozdawczego na koncie "Rozliczenie zakupu" należy ustalić następujące wielkości: ● materiały/towary w drodze - saldo Wn konta "Rozliczenie zakupu" oznacza, że do końca okresu sprawozdawczego nie otrzymano dostawy materiałów lub towarów (nie było przyjęcia do magazyn). Wartość tego salda wykazujemy w aktywach bilansu, ● dostawy niefakturowane - saldo Ma konta "Rozliczenie zakupu" oznacza, że do końca okresu sprawozdawczego jednostka nie otrzymała faktury od dostawcy za przyjęte do magazynu towary lub materiały. Wartość tego salda wykazujemy w pasywach bilansu jako zobowiązanie. W jednostkach, które rozliczają koszty na kontach zespołu 4 i 5 zakup i przekazanie materiałów do zużycia ewidencjonuje się następująco: 1. Zakup materiałów na podstawie faktury VAT: Wn "Rozliczenie zakupu", Wn "VAT naliczony", Ma "Rozrachunki z dostawcami". 2. Przyjęcie materiałów do magazynu (na podstawie Pz): Wn "Materiały", Ma "Rozliczenie zakupu". 3. Wydanie materiałów z magazynu (na podstawie Rw): Wn "Zużycie materiałów", Ma "Materiały". 4. Przeniesienie wartości materiałów na konto zespołu 5: Wn "Koszty działalności podstawowej", Ma "Rozliczenie kosztów". Jak wcześniej wspomniano bieżąca ewidencja zakupu materiałów może być oparta na: ● rzeczywistych cenach zakupu (nabycia), ● stałych cenach ewidencyjnych (art. 34 ust. 2 uor). Jeśli jednostka prowadzi ewidencję przychodu materiałów w stałych cenach ewidencyjnych, to ewidencja ich rozchodu też jest prowadzona na poziomie stałych cen ewidencyjnych. Przyjmując za ceny ewidencyjne materiałów stałe ceny ewidencyjne różniące się od rzeczywistych cen nabycia (zakupu), należy równocześnie wskazać sposób ewidencji i rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych zapasów. Natomiast w przypadku gdy materiały są wyceniane według cen rzeczywistych (nabycia lub zakupu), do ewidencji rozchodu również należy przyjąć te ceny. Wówczas rozchód materiałów wycenia się według jednej z poniższych metod określonych w ustawy o rachunkowości, tj.: ● według cen przeciętnych, tj. ustalonych w wysokości średniej ważonej cen (kosztów) danego składnika aktywów, ● przyjmując, że rozchód składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najwcześniej nabyła (wytworzyła) - tzw. metoda FIFO, ● przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników, które jednostka najpóźniej nabyła (wytworzyła) - tzw. metoda LIFO, ● w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen (kosztów) tych składników aktywów, które dotyczą ściśle określonych przedsięwzięć, niezależnie od daty ich zakupu lub wytworzenia. UWAGA Zasada wyceny materiałów musi być opisana w polityce rachunkowości i konsekwentnie stosowana. PRZYKŁAD 4 Jednostka "ESKA" zakupiła 200 szt. materiałów podstawowych do produkcji wyrobów w cenie 40 zł/szt., co udokumentowane zostało fakturą zawierającą następujące dane: a) wartość netto: 8000 zł, b) podatek VAT: 1840 zł, c) wartość brutto: 9840 zł. W danym okresie do produkcji wydano 160 szt. materiałów o wartości 6400 zł. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów według cen zakupu. Do ewidencji kosztów działalności operacyjnej jednostka stosuje konta zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura VAT dokumentująca zakup materiałów podstawowych: Wn "Rozliczenie zakupu" 8 000 Wn "VAT naliczony" 1 840 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 9 840 2. Pz - przyjęcie materiałów do magazynu: (200 szt. × 40 zł/szt.) = 8000 zł Wn "Materiały" 8 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 8 000 3. Rw - wydanie materiałów do produkcji: (160 szt. × 40 zł/szt.) = 6400 zł Wn "Zużycie materiałów" 6 400 Ma "Materiały" 6 400 4. Przeniesienie wartości materiałów na konto zespołu 5: Wn "Koszty działalności podstawowej" 6 400 Ma "Rozliczenie kosztów" 6 400 Ewidencja zakupu materiałów bezpośrednio odpisywanych w koszty Ustawa o rachunkowości (dalej: uor) dopuszcza możliwość odpisania w koszty wartości materiałów w momencie ich zakupu połączone z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy (jest to także uzależnione od sposobu obliczania wysokości zaliczek na podatek dochodowy). Z przepisów ustawy o rachunkowości nie wynika jednak, jak często należy dokonywać korekty kosztów o wartość stanu zapasów. Wiadomo tylko, że należy jej dokonać nie później niż na dzień bilansowy. Korekty kosztów o wartość stanu materiałów odpisanych w koszty w momencie zakupu mają też wpływ na wysokość zaliczki na podatek dochodowy. UWAGA Zapas materiałów odpisywanych bezpośrednio w koszty nie jest objęty ewidencją bilansową w księgach rachunkowych. Dopiero najpóźniej na dzień bilansowy następuje wycena zapasów materiałów i odpowiednia korekta kosztów. Wynika to z art. 17 ust. 2 pkt 4 uro, zgodnie z którym kierownik jednostki, uwzględniając rodzaj i wartość poszczególnych grup rzeczowych składników aktywów obrotowych posiadanych przez jednostkę, może podjąć decyzję o odpisywaniu w koszty: ● wartości materiałów i towarów - na dzień ich zakupu, ● produktów gotowych - w momencie ich wytworzenia, - połączonym z ustalaniem stanu tych składników aktywów i ich wyceną oraz korektą kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy. Oznacza to, że dla celów bilansowych wystarczające jest, aby dokonywać korekty kosztów o wartość niesprzedanych i niezużytych składników aktywów obrotowych raz na koniec roku obrotowego. Mimo braku zapisów ustawowych, w celu prawidłowego ustalenia wyniku finansowego jednostka powinna jednak dokonywać korekty kosztów o stan zapasów na koniec każdego okresu sprawozdawczego (np. miesiąca bądź kwartału). W księgach rachunkowych operacje związane z zakupem materiałów i odpisywaniem ich wartości w koszty w momencie zakupu oraz korektę kosztów na dzień bilansowy ujmuje się w następujący sposób: 1. Zakup materiałów na podstawie faktury VAT: Wn "Koszty według rodzajów" w analityce "Zużycie materiałów", Wn "VAT naliczony", Ma "Rozrachunki z dostawcami", równolegle Wn "Koszty działalności podstawowej", Ma "Rozliczenie kosztów". 2. Korekta kosztów o wartość pozostałych materiałów, nie później niż na dzień bilansowy lub co najmniej zgodnie z częstotliwością obliczania zaliczek na podatek dochodowy Wn "Materiały", Ma "Koszty według rodzajów" w analityce "Zużycie materiałów", równolegle Wn "Rozliczenie kosztów", Ma "Koszty działalności podstawowej". Na początku następnego okresu sprawozdawczego lub bezpośrednio przed ustaleniem nowego stanu (towarów czy materiałów) oraz jego wyceny należy dokonać odwrócenia dokonanej na koniec poprzedniego okresu korekty kosztów i wartości materiałów. Można tę operację wykonać na początku następnego okresu sprawozdawczego poprzez ponowne zarachowanie w koszty wartości materiałów z odwrotnym zapisem. PRZYKŁAD 5 Jednostka "Max" ewidencjonuje wartość kupionych i wytworzonych składników aktywów obrotowych bezpośrednio w koszty. Do ewidencji kosztów stosuje zespoły kont 4 i 5. Za dziewięć miesięcy 2016 r. (od stycznia do września) jednostka zaewidencjonowała bezpośrednio w koszty materiały o wartości 1 000 000 zł. Stan magazynowy jednostki - na podstawie spisu z natury - przedstawia tabela 4. Tabela 4. Stan magazynu Lp. Rodzaj zapasu Stan na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego (31 sierpnia 2016 r.) Stan na koniec bieżącego okresu sprawozdawczego (30 września 2016 r.) 1. Materiały 200 000 160 000 Razem 200 000 160 000 Jednostka przyjęła, że rozliczenie w ciężar kosztów wartości ustalonej na koniec poprzedniego okresu następuje na początku następnego okresu sprawozdawczego. Ewidencja księgowa: I) w bieżącym okresie sprawozdawczym 1. Zakup materiałów - odpisanie w koszty wartości materiałów w dniu ich zakupu: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 1 000 000 Wn "VAT naliczony" 230 000 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 1 230 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 1 000 000 zł Ma "Rozliczenie kosztów" 1 000 000 zł Korekta kosztów o wartość stanu zapasów dokonywane na koniec okresu sprawozdawczego: 2. Wartość materiałów nieprzekazanych do zużycia - rozliczenie na 1 września 2016 r. według stanu zapasów na 31 sierpnia 2016 r.: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 200 000 Ma "Materiały" 200 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 200 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 200 000 3. Wartość materiałów nieprzekazanych do zużycia - stan na 30 września 2016 r.: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Materiały" 160 000 Ma "Zużycie materiałów" 160 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn "Rozliczenie kosztów" 160 000 Ma Konta zespołu 5 160 000 II) w kolejnym okresie sprawozdawczym 4. Odwrócenie (w kolejnym okresie sprawozdawczym) korekty kosztów o wartość stanu zapasów dokonywanego na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 160 000 Ma "Materiały" 160 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 160 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 160 000 W bieżącym okresie sprawozdawczym W kolejnym okresie sprawozdawczym Jak wynika z art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy zobowiązani są wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy: ● za okresy miesięczne - w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni - w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące, ● za okresy kwartalne - w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który zaliczka jest wpłacana - w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały, ● w formie uproszczonej - w termie do 20 dnia każdego miesiąca, w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeśli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, to nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie. Dla celów bilansowych wystarczające jest, aby przeprowadzanie spisu z natury zapasów odbywało się na dzień bilansowy, bez konieczności dokonywania ich inwentaryzacji w trakcie roku obrotowego. Jednak w świetle aktualnego stanowiska organów podatkowych podatnik, który dla celów bilansowych zaliczył wydatki na zakup materiałów (towarów) w koszty na dzień ich zakupu, powinien dokonywać inwentaryzacji zapasów tych materiałów (także towarów) na koniec każdego okresu sprawozdawczego (miesiąca lub kwartału). Podatnik powinien również skorygować wielkość kosztów o rzeczywisty stan zapasów w każdym okresie rozliczeniowym, za który ustala dochód i oblicza zaliczkę na podatek dochodowy. Kwestia ta była przedmiotem interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 marca 2013 r. (ILPB3/423-510/12-4/EK): Generalną zasadą (...) jest ujęcie w rachunku podatkowym kosztu bezpośrednio związanego z przychodem w roku jego związania z odpowiadającym mu przychodem, chyba że koszt bezpośredni został poniesiony po dniu sporządzenia sprawozdania finansowego po zakończonym roku podatkowym (nie późniejszym jednak niż termin określony do złożenia zeznania podatkowego) - w takim przypadku jest on potrącalny w roku podatkowym następującym po roku, którego dotyczy. W przypadku prowadzenia ewidencji uproszczonej na podstawie art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości i sporządzania inwentaryzacji materiałów i towarów tylko na dzień bilansowy, wydatki na ich nabycie są w trakcie roku zaliczane w całości do kosztów w dacie zakupu. Takie ujmowanie kosztów jest jednak niezgodne z przepisem art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z którego wynika, że warunkiem koniecznym dla potrącenia kosztów bezpośrednich jest wystąpienie przychodu. (...) Wobec powyższego, w celu prawidłowego rozliczenia się z tytułu podatku dochodowego, podatnicy prowadzący uproszczone ewidencje na podstawie art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości powinni sporządzać inwentaryzację materiałów, towarów i wyrobów gotowych na koniec każdego okresu sprawozdawczego, za który następuje rozliczenie z budżetem z tytułu podatku dochodowego (miesiąca bądź kwartału, jeśli wpłaca zaliczki kwartalnie). (...) stanowisko Spółki, zgodnie z którym sporządzanie spisu z natury raz w roku i korygowanie kosztów o wartość niezużytych materiałów/towarów na koniec roku podatkowego (kalendarzowego) jest wystarczające dla prawidłowego ustalania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, należy uznać za nieprawidłowe. Przyjęcie stanowiska Spółki oznaczałoby bowiem, że w ciągu roku można by zaliczać do kosztów uzyskania przychodów także ... Rejestry VAT to druga podstawowa forma ewidencji, obok księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji przychodów, którą obligatoryjnie muszą prowadzić czynni podatnicy podatku od towarów i usług. Mają oni obowiązek ujmować w ewidencji prowadzonej dla celów VAT sprzedaż oraz wydatki, od których przysługuje odliczenie VAT udokumentowane fakturami. Zapisy w KPiR i Rejestrze sprzedaży mogą się różnić. Nie każdy bowiem wydatek i nie każda sprzedaż będzie podlegała podwójnej ewidencji. Rejestr sprzedaży i zakupu VAT stanowi podstawę do prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług. Pobierz darmowy wzór Rejestru sprzedaży i zakupów VAT w dwóch formatach: PDF i DOCX Do pobrania: Rejestr sprzedaży i zakupów VAT - w jakim celu? Rejestry VAT czynni podatnicy prowadzą w celu rozliczenia podatku od towarów i usług, a przede wszystkim prawidłowego sporządzenia deklaracji VAT. Wobec tego powinien on zawierać zapisy na podstawie wystawianych dokumentów sprzedaży podlegającej opodatkowaniu (w tym zwolnionej na podstawie zapisów szczególnych w ustawie) oraz otrzymanych dokumentów kosztowych, które dają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Jakie dokumenty stanowią podstawę zapisów w rejestrze sprzedaży VAT? W rejestrze sprzedaży VAT podstawą zapisów mogą być: faktury VAT, VAT RR, VAT marża, faktury zaliczkowe; raporty okresowe z kas fiskalnych; inne dokumenty (w wyjątkowych okolicznościach) - jeżeli przedsiębiorca jest zobowiązany do wykazania VAT należnego, a przepisy nie nakładają obowiązku wystawienia faktury VAT (np. przekazanie towaru na potrzeby własne, od którego odliczono VAT); w określonych sytuacjach postawą zapisów są także paragony. Uwaga! Obecnie nie każdy dokument jest fakturą. Aby został on uznany za fakturę, musi posiadać dane, które wymaga ustawa. Jakie dokumenty stanowią podstawę zapisów w rejestrze zakupów VAT? Podstawą zapisów w rejestrze zakupów VAT są przede wszystkim: faktury VAT, VAT RR, VAT marża, faktury zaliczkowe; w określonych sytuacjach paragony (pod warunkiem że zawierają niezbędne dane); inne dokumenty, np. dokumenty celne. Jakich faktur nie trzeba ujmować w rejestrze zakupów VAT? W rejestrze zakupu VAT w myśl przepisów nie należy ujmować wydatków, które związane są z: czynnościami zwolnionymi z opodatkowania (np. zakup znaczków pocztowych), czynnościami nieopodatkowanymi (np. opłata skarbowa), czynnościami, od których nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego (np. zakup usług noclegowych lub gastronomicznych). Zgodnie z regulacjami faktury, od których nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, nie wpływają na obniżenie kwoty podatku należnego i w konsekwencji na rozliczenie z urzędem skarbowym. Tego rodzaju faktury mogą zostać uwzględnione wyłącznie w księdze przychodów i rozchodów pod warunkiem, ze spełniają wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Jakie elementy powinien zawierać rejestr sprzedaży i zakupów VAT? Ewidencja VAT zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług powinna zawierać kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu. pusta w obrocie Zgodnie z art. 2 pkt 31 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług faktura jest to dokument w formie papierowej lub elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Oznacza to, iż każdy dokument spełniający te warunki zostaje przez ustawodawcę potraktowany jako faktura ze wszystkimi płynącymi z tego konsekwencjami, zwłaszcza dotyczącymi powstania obowiązku podatkowego. Nie bez znaczenia jest brak konieczności podpisania takiego dokumentu przez wystawcę. Dokument czyni fakturą sama jego treść. Odliczenie 100% VAT od auta przy braku pełnej dokumentacji Okoliczność, że na moment rozliczenia podatku podatnik nie dysponuje całością dokumentacji, o jakiej mowa w art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, nie powoduje utraty prawa do pełnego odliczenia VAT w sytuacji, gdy cechy konstrukcyjne pojazdu predysponują go do wykonywania działalności gospodarczej. Istnienie cech konstrukcyjnych jest kryterium obiektywnym. Badanie techniczne, zaświadczenie wydane przez okręgową stację kontroli pojazdów oraz adnotacja w dowodzie rejestracyjnym to tylko wymogi formalne potwierdzające to kryterium - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach. Szkolenie on-line: Podatkowe problemy biur rachunkowych z uwzględnieniem Polskiego Ładu Zmiany podatkowe, wprowadzane nieustannie w ostatnim czasie, kontynuowane między innymi poprzez wdrożenie Polskiego Ładu oraz konieczność korekt niektórych rozwiązań, dotkliwe są szczególnie dla osób prowadzących biura rachunkowe i zajmujących się w nich rachunkowością i rozliczeniami. Aby usystematyzować aktualny stan prawny, ułatwić biegłe poruszanie się w materii bieżących rozliczeń podatkowych pracownikom i właścicielom biur rachunkowych, przygotowaliśmy szkolenie: Podatkowe problemy biur rachunkowych z uwzględnieniem Polskiego Ładu. pusta w obrocie Zgodnie z art. 2 pkt 31 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług faktura jest to dokument w formie papierowej lub elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Oznacza to, iż każdy dokument spełniający te warunki zostaje przez ustawodawcę potraktowany jako faktura ze wszystkimi płynącymi z tego konsekwencjami, zwłaszcza dotyczącymi powstania obowiązku podatkowego. Nie bez znaczenia jest brak konieczności podpisania takiego dokumentu przez wystawcę. Dokument czyni fakturą sama jego treść. skutki podatkowe dla firm ma leasing samochodu osobowego Prowadzisz działalność gospodarczą i kupiłeś samochód osobowy w leasingu? Sprawdź, jakie skutki będzie mieć zakończenie leasingu w przypadku różnych umów. podatkowe wykorzystywania mieszkania do prowadzenia działalności Otwierając działalność gospodarczą, możesz zdecydować się na prowadzenie jej w miejscu swojego zamieszkania. Możesz wykorzystać w tym celu całe mieszkanie albo tylko jego część (na przykład jeden pokój). Przeczytaj, jakie są skutki podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania. faktury do paragonu do kwoty 450 zł Jeżeli sprzedawca dokonuje sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł lub 100 euro brutto (jeżeli kwota ta określona jest w euro) dokumentowanej paragonem fiskalnym zawierającym NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane ustawą (faktura uproszczona), to nie będzie mógł z tytułu tej sprzedaży wystawiać dla nabywcy kolejnej faktury. W takiej sytuacji sprzedawca musi odmówić nabywcy wystawienia zwykłej faktury. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną - paragonem z NIP, oraz fakturą zwykłą). podatkowe wykorzystywania mieszkania do prowadzenia działalności Otwierając działalność gospodarczą, możesz zdecydować się na prowadzenie jej w miejscu swojego zamieszkania. Możesz wykorzystać w tym celu całe mieszkanie albo tylko jego część (na przykład jeden pokój). Przeczytaj, jakie są skutki podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania. rozliczania VAT w działalności nierejestrowanej Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 6 czerwca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, działalność nierejestrowaną może prowadzić osoba fizyczna. Nazwa pochodzi stąd, iż dla jej legalnego wykonywania zbędna jest rejestracja w CEIDG, urzędzie skarbowym oraz GUS. W myśl ww. przepisu za działalność gospodarczą nie jest uznawana działalność takich osób o ile przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Minimalne wynagrodzenie w 2022 r. ustalono na 3010 zł, zatem kwota ta wynosi aktualnie 1505 zł. gospodarcza: Jak wybrać optymalną formę opodatkowania? Jeśli jesteś osobą fizyczną i osiągasz przychody z działalności gospodarczej, możesz skorzystać z różnych form opodatkowania podatkiem dochodowym PIT. Zobacz, jakie są najważniejsze różnice pomiędzy tymi formami i kto je może stosować. faktury do paragonu do kwoty 450 zł Jeżeli sprzedawca dokonuje sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł lub 100 euro brutto (jeżeli kwota ta określona jest w euro) dokumentowanej paragonem fiskalnym zawierającym NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane ustawą (faktura uproszczona), to nie będzie mógł z tytułu tej sprzedaży wystawiać dla nabywcy kolejnej faktury. W takiej sytuacji sprzedawca musi odmówić nabywcy wystawienia zwykłej faktury. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną - paragonem z NIP, oraz fakturą zwykłą). gospodarcza: Jak wybrać optymalną formę opodatkowania? Jeśli jesteś osobą fizyczną i osiągasz przychody z działalności gospodarczej, możesz skorzystać z różnych form opodatkowania podatkiem dochodowym PIT. Zobacz, jakie są najważniejsze różnice pomiędzy tymi formami i kto je może stosować. Korekta sprzedaży bez paragonu jest możliwa Dokumentem potwierdzającym dokonanie sprzedaży jest bezsprzecznie paragon fiskalny otrzymany w chwili zakupu, ale w przypadku jego braku, dopuszczalne jest np. odszukanie na rolce kasy (lub w pamięci fiskalnej) danych konkretnej operacji sprzedaży i ich czytelne wydrukowanie. Innym dopuszczalnym rozwiązaniem jest zastąpienie oryginału paragonu wydrukiem z terminala (w przypadku płatności bezgotówkowych), czy też przedstawieniem przez klienta dowodu zapłaty kartą kredytową, dowodu dokonania przelewu na konto sprzedawcy, bądź przedłożenie karty gwarancyjnej. uproszczona może zostać przesłana na adres e-mail Czy gdy wystawione paragony będą stanowić tzw. fakturę uproszczoną, o której mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT, to spółka ma prawo do wystawiania faktury uproszczonej bez fizycznego jej wydania klientowi, lecz przesłania jej w formacie PDF na wskazany w umowie dedykowany do tego adres mailowy danego klienta? Czy takim przypadku można uznać że jest to wydanie faktury w myśl art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy? notarialna, czyli ile zapłacimy u notariusza? Większość czynności prawnych, z jakimi mamy do czynienia na co dzień, np. umowy zawierane w sklepach, umowa sprzedaży samochodu czy też sporządzenie testamentu, nie musi być zawierana, pod rygorem nieważności, w formie aktu notarialnego. O tym, czy dana czynność musi mieć postać dokumentu sporządzonego przez notariusza, decydują przepisy odpowiednich ustaw. Przykładem umów, które muszą mieć formę aktu notarialnego, są: 2022: Nowy wzór VAT-R już wkrótce Jeszcze w lipcu br. w życie wejdzie rozporządzenie resortu finansów, które zmienia wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R). Nowy formularz VAT-R(16) uwzględnia zmiany związane z wdrażaniem tzw. grupy VAT, czyli nowym typem podatnika. Wzór zawiera też tłumaczenia na język angielski. VAT w przypadku firmowego samochodu osobowego W myśl zapisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zależności od sposobu wykorzystania przez podatnika takiego pojazdu - służącego do wykonywania czynności opodatkowanych – podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku naliczonego w wydatkach z nim związanych. Rozdział jest klarowny. Jeśli pojazd taki jest w całości użyty w działalności gospodarczej prawo do odliczenia jest pełne. Jeżeli zaś jest używany do działalności mieszanej, ulga ono obniżeniu do 50%. Regulacje ustawy są bardzo jasne. Natomiast ich zastosowanie w praktyce w taki sposób aby w równej mierze był zabezpieczony interes podatnika i fiskusa okazuje się graniczyć z niemożliwością. 2022: Nowy wzór VAT-R już wkrótce Jeszcze w lipcu br. w życie wejdzie rozporządzenie resortu finansów, które zmienia wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R). Nowy formularz VAT-R(16) uwzględnia zmiany związane z wdrażaniem tzw. grupy VAT, czyli nowym typem podatnika. Wzór zawiera też tłumaczenia na język angielski. zawyża VAT na paragonie Prawo do dokonania korekty dotyczyć powinno również przypadków zawyżenia stawki VAT na paragonie. W opinii fiskusa operacja taka możliwa jest w przypadku gdy sprzedawca ma możliwość identyfikacji nabywców towarów i usług, a także zwrócenia im nienależnie zapłaconego VAT. W praktyce spełnienie takich warunków (szczególnie pierwszego) okazuje się niewykonalne. Skutkuje to możliwością dokonania korekty zawyżonego podatku jedynie w przypadku faktur. Paragony nie są dokumentami imiennymi, zatem zidentyfikowanie nabywcy na jego podstawie nie jest możliwe. w podatku dochodowym od osób fizycznych i w VAT - różnice Otrzymana przez przedsiębiorcę zaliczka na poczet przyszłej dostawy towarów lub świadczenia usług wywołuje odmienne skutki jeżeli chodzi o podatek VAT oraz podatek PIT. lista VAT i KUP: Płatność kartą kredytową to nie przelew Kontrahenci zagraniczni spółki wymagają dokonania zapłaty poprzez stałe zlecenia obciążenia karty kredytowej. Spółka nie posiada karty kredytowej, ale taką kartę posiada komplementariusz. Zatem w relacjach z tymi kontrahentami będzie udzielana zgoda na obciążanie karty kredytowej komplementariusza. Natomiast spółka będzie przelewała na rachunek bankowy komplementariusza uiszczone przez niego płatności. Czy w przypadku opisanych płatności spółkę dotyczą sankcje z art. 15d ustawy o CIT? Sprzedaż na rzecz konsumentów z innych krajów UE W dzisiejszych bardzo nasyconych nowoczesną technologią czasach dokonywanie sprzedaży na rzecz unijnych konsumentów nie jest niczym nadzwyczajnym. Nieistnienie granic celnych sprzyja takim procesom, podobnie jak unormowania prawne w dużej mierze zharmonizowane w państwach UE. Obrót towarami w ten sposób realizowany był do 30 czerwca 2021 r. poprzez instytucję sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Od 1 lipca 2021 r. natomiast tego rodzaju sprzedaż określana jest jako wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość. sprzedaż towarów na odległość i procedura OSS - pytania i odpowiedzi 1. Czy system OSS dotyczy tylko usług telekomunikacyjnych, nie sprzedaży e-commerce? Do 1 lipca 2021 r. w systemie MOSS mogły być rozliczane tylko usługi telekomunikacyjne, elektroniczne i nadawcze (tzw. usługi TBE). 1 lipca 2021 r. system MOSS został rozszerzony do OSS. Innymi słowy, z 1 lipca br. MOSS został przekształcony w OSS. W OSS mogą zostać rozliczone takie transakcje jak wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) oraz wszystkie usługi świadczone na rzecz konsumentów (transakcje B2C), których miejscem świadczenia generalnie jest państwo członkowskie inne niż siedziba usługodawcy nota korygująca musi znaleźć się w pliku JPK_VAT? Pomyłki w fakturach są czymś co zdarza się i będzie zdarzało. W pierwszym rzędzie skorygowania takiego dokumentu powinien dokonać wystawca. W ściśle określonych przypadkach ustawodawca dopuszcza jednak dokonanie korekty przez nabywcę. W związku z tym, że korekty dokonać może każda ze stron transakcji, dla każdej z nich przewidziany jest odpowiedni tryb korekty. VAT w dwa tygodnie Aby być ścisłym ów zwrot nie następuje literalnie w terminie dwóch tygodni lecz w ciągu 15 dni liczonych od dnia, w którym upłynął termin do złożenia deklaracji rozliczeniowej. Jednakże ze względu na bliskość czasową nie stanowi wielkiego błędu mówienie o zwrocie VAT w ciągu dwóch tygodni. Nowy 15-dniowy termin zwrotu VAT pojawił się z dniem 1 stycznia 2022 r. Przewiduje go art. 87 ust. 6d-6l ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. nota korygująca musi znaleźć się w pliku JPK_VAT? Pomyłki w fakturach są czymś co zdarza się i będzie zdarzało. W pierwszym rzędzie skorygowania takiego dokumentu powinien dokonać wystawca. W ściśle określonych przypadkach ustawodawca dopuszcza jednak dokonanie korekty przez nabywcę. W związku z tym, że korekty dokonać może każda ze stron transakcji, dla każdej z nich przewidziany jest odpowiedni tryb korekty. VAT od samochodu z UE Zasady nabycia samochodu w innym państwie UE są zróżnicowane w zależności od tego czy mamy do czynienia z pojazdem nowym czy używanym. Ważne jest również to jaki podmiot jest jego zbywcą, czy jest nim podatnik profesjonalnie zajmujący się handlem pojazdami czy też osoba fizyczna nie prowadząca działalności. można skorygować paragon? Dokumentem pochodzącym z kasy fiskalnej a potwierdzającym dokonanie sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej jest paragon fiskalny. Dokonanie wydruku paragonu fiskalnego stanowi obowiązek sprzedawcy prowadzącego ewidencję sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Kluczowym zagadnieniem w udzieleniu odpowiedzi na postawione w tytule pytanie jest to czy możliwe jest wycofanie sprzedaży, która z tych czy innych powodów została błędnie zaewidencjonowana. można skorygować paragon? Dokumentem pochodzącym z kasy fiskalnej a potwierdzającym dokonanie sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej jest paragon fiskalny. Dokonanie wydruku paragonu fiskalnego stanowi obowiązek sprzedawcy prowadzącego ewidencję sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Kluczowym zagadnieniem w udzieleniu odpowiedzi na postawione w tytule pytanie jest to czy możliwe jest wycofanie sprzedaży, która z tych czy innych powodów została błędnie zaewidencjonowana. Szkolenie on-line: Grupa VAT oraz inne zmiany w podatku VAT wprowadzone pakietem Polski Ład Grupa VAT to zupełnie nowa instytucja w polskim systemie prawa podatkowego, chodź z powodzeniem funkcjonuje w innych krajach. Opiera się na założeniu, że podatnikiem VAT jest grupa kilku podmiotów powiązanych ze sobą finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie. Dzięki temu transakcje realizowane pomiędzy członkami grupy nie podlegają opodatkowaniu VAT. W niektórych przypadkach może to być bardzo korzystne rozwiązanie. Nie można jednak zapominać, że przepisy wprowadzają szereg ograniczeń, co może być pułapką dla pomiotów tworzących grupę. lista VAT i KUP: Płatność kartą kredytową to nie przelew Kontrahenci zagraniczni spółki wymagają dokonania zapłaty poprzez stałe zlecenia obciążenia karty kredytowej. Spółka nie posiada karty kredytowej, ale taką kartę posiada komplementariusz. Zatem w relacjach z tymi kontrahentami będzie udzielana zgoda na obciążanie karty kredytowej komplementariusza. Natomiast spółka będzie przelewała na rachunek bankowy komplementariusza uiszczone przez niego płatności. Czy w przypadku opisanych płatności spółkę dotyczą sankcje z art. 15d ustawy o CIT? System e-paragonów nie jest opóźniony Jak poinformowało Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie dziennikarza, od września 2021 r. weszły w życie regulacje techniczne w zakresie stosowania e-paragonów w kasach online. Taka kasa wystawia paragony fiskalne w postaci papierowej i w postaci elektronicznej albo zgodnie z wyborem użytkownika tylko w postaci elektronicznej. Oznacza to, że e-paragon można wystawić i wydać nabywcy przy sprzedaży rejestrowanej na kasach online. Zatem, rynek może już dziś ten model paragonu wdrażać i popularyzować wśród konsumentów. w przepisach podatkowych po zniesieniu stanu epidemii Wobec wejścia w życie w dniu 16 maja 2022 r. rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii (Dz. U. poz. 1027) oraz wprowadzenia w Polsce stanu zagrożenia epidemicznego na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie ogłoszenia na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu zagrożenia epidemicznego (Dz. U. poz. 1028), ograniczeniu lub zniesieniu ulega szereg preferencji podatkowych ustanowionych w związku z sytuacją wywołaną COVID-19. w przepisach podatkowych po zniesieniu stanu epidemii Wobec wejścia w życie w dniu 16 maja 2022 r. rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii (Dz. U. poz. 1027) oraz wprowadzenia w Polsce stanu zagrożenia epidemicznego na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie ogłoszenia na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu zagrożenia epidemicznego (Dz. U. poz. 1028), ograniczeniu lub zniesieniu ulega szereg preferencji podatkowych ustanowionych w związku z sytuacją wywołaną COVID-19. przedsiębiorcy i konsumenci mogą płacić za transakcje Przedsiębiorcy i konsumenci realizują płatności zarówno przy użyciu gotówki, jak i bezgotówkowo. To, czy przyjmujesz płatność lub płacisz w gotówce czy bezgotówkowo, zależy od wielkości kwoty lub metody płatności przyjętej przez strony transakcji. Przeczytaj, jakie zasady i limity obowiązują przedsiębiorców. skutki w VAT ma niezapłacenie faktury Każdy przedsiębiorca powinien regulować swoje zobowiązania. Jest to oczywiste. Jednak jak wiadomo w życiu gospodarczym zdarzają się różne sytuacje i nie zawsze podmiot, który fakturę otrzymał czuje się zobowiązany do jej zapłaty. Pomimo niewywiązania się drugiej strony ze swego obowiązku podatek musi zostać terminowo rozliczony. Jest jednak ratunek. W sukurs przychodzi instytucja tzw. ulgi na złe długi. Podatnik będący wierzycielem może odzyskać podatek, którego nie otrzymał od nabywcy. na rzecz konsumenta w JPK_V7M W sytuacji, w której spółka dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, najpierw zostaje wystawiona faktura VAT, potwierdzająca dokonanie transakcji, a następnie, zgodnie z obowiązkiem jest ona fiskalizowana na drukarce fiskalnej. Spółka fiskalizuje wyłącznie faktury. Wydruk z kasy jest dopinany do kopii faktury i zostaje w jej dokumentacji. Czy spółka ma prawo do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz ww. osób na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego z oznaczeniem „RO” i faktur z oznaczeniem „FP” w deklaracji VAT oraz w JPK V7? skutki w VAT ma niezapłacenie faktury Każdy przedsiębiorca powinien regulować swoje zobowiązania. Jest to oczywiste. Jednak jak wiadomo w życiu gospodarczym zdarzają się różne sytuacje i nie zawsze podmiot, który fakturę otrzymał czuje się zobowiązany do jej zapłaty. Pomimo niewywiązania się drugiej strony ze swego obowiązku podatek musi zostać terminowo rozliczony. Jest jednak ratunek. W sukurs przychodzi instytucja tzw. ulgi na złe długi. Podatnik będący wierzycielem może odzyskać podatek, którego nie otrzymał od nabywcy spółki cywilnej powinna zawierać imiona i nazwiska wszystkich wspólników W ocenie wspólników jest obecna nazwa spółki jest firmą zbyt długą i skomplikowaną, stwarzającą istotne problemy w zakresie codziennego obrotu gospodarczego. W związku z powyższym zamierzają zawrzeć aneks do umowy spółki cywilnej, a na jego podstawie zmienić jej nazwę na krótszą. Czy na gruncie prawa podatkowego nazwa przedsiębiorstwa prowadzonego przez spółkę cywilną powinna zawierać imiona i nazwiska wszystkich jej wspólników? na rzecz konsumenta w JPK_V7M W sytuacji, w której spółka dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, najpierw zostaje wystawiona faktura VAT, potwierdzająca dokonanie transakcji, a następnie, zgodnie z obowiązkiem jest ona fiskalizowana na drukarce fiskalnej. Spółka fiskalizuje wyłącznie faktury. Wydruk z kasy jest dopinany do kopii faktury i zostaje w jej dokumentacji. Czy spółka ma prawo do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz ww. osób na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego z oznaczeniem „RO” i faktur z oznaczeniem „FP” w deklaracji VAT oraz w JPK V7? prywatny: Obowiązek rejestracji VAT po przekroczeniu limitu zwolnienia Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą (praktyka lekarska, i korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT, jednocześnie uzyskuje przychody z najmu prywatnego. W minionym roku przychody z tytułu najmu przekroczyły 200 tys. zł, natomiast z działalności nie. Najem nieruchomości osobom fizycznym na cele mieszkaniowe odbywa się za pośrednictwem firmy wynajmującej - faktura bez VAT jest wystawiana na rzecz firmy. Czy przedsiębiorca wykazujący tylko czynności zwolnione z VAT musi rejestrować się jako podatnik VAT czynny z tytułu uzyskania przychodów z najmu prywatnego w limicie ponad 200 tys. zł? wykonywania czynności opodatkowanych VAT Zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie tego rodzaju stanowi dla naczelnika podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru VAT. fiskus zastępuje dowody poszlakami, usiłując karać przedsiębiorców Znana polska spółka działająca w branży wrażliwej obrotu elektroniką została oskarżona przez skarbówkę o świadome uczestnictwo w karuzeli VAT, w tzw. odwróconym łańcuchu dostaw. Oskarżenia oparto na ustaleniach innych organów w sprawach dotyczących kontrahentów firmy. W grę wchodziło 3 mln zł VAT. Organy pomijały podnoszone przez spółkę wnioski dowodowe, a przed upływem terminu przedawnienia jej zobowiązań wszczęły postępowanie karne skarbowe, by upływ tego terminu zatrzymać. Po latach batalii z fiskusem, reprezentowana przez radcę prawnego Roberta Nogackiego z Kancelarii Prawnej Skarbiec spółka wygrała w sądzie, który orzekając na jej korzyść przypomniał, że: „… prawo do rzetelnego procesu jest fundamentalnym prawem każdej osoby w demokratycznym państwie prawa (…) Samo zaś podejrzenie zaistnienia oszustwa podatkowego (…) nie może usprawiedliwić organów podatkowych do upraszczania reguł postępowania dowodowego, a sugestie czy poszlaki nie mogą zastępować dowodów” (sygn. akt III SA/Wa 252/21). kiedy podatnik VAT ma możliwość wystawienia korekty faktury? Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), w przypadku gdy po wystawieniu faktury: podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie, dokonano zwrotu towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą. kiedy podatnik VAT ma możliwość wystawienia korekty faktury? Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), w przypadku gdy po wystawieniu faktury: podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie, dokonano zwrotu towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą. w przypadku powstania spółki cywilnej na bazie działalności jednoosobowej Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę cywilną jest często spotykane w praktyce. Może ono przybrać różne formy. Przedsiębiorstwo jest wnoszone do spółki, bądź stopniowo wygaszana jest działalność jednoosobowa na rzecz nowej spółki. paragonów wyłącznie w formie elektronicznej Spółka planuje rezygnację z wydruku i doręczania klientom papierowych paragonów fiskalnych. W przyszłości akceptacja regulaminu zakupów internetowych przez klientów będzie wiązała się ze zgłoszeniem żądania wystawienia faktury oraz wyrażeniem zgody na wystawienie i przesłanie faktury w formie elektronicznej. Wydrukowane paragony będą niszczone. W dokumentacji będą pozostawać elektroniczne kopie paragonów fiskalnych. Czy takie postępowanie będzie zgodnie z przepisami ustawy o VAT? działalności a prawo do wystawienia faktury korygującej Prawo do wystawienia korekty faktury mają podmioty posiadające status podatnika VAT. W przypadku natomiast utraty statusu podatnika podatku VAT powyższe regulacje prawne nie przewidują możliwości wystawienia korekty faktury, gdyż w momencie utraty statusu podatnika, traci on prawo do wystawiania faktur i tym samym korekty faktur. grupy VAT Grupa VAT to nowe i fakultatywne rozwiązanie wprowadzone przy okazji Polskiego Ładu dla podatników. Od 1 lipca tego roku, przedsiębiorcy będą mogli utworzyć „nowego podatnika” – grupę VAT zastępującą dla celów podatkowych tworzące ją powiązane podmioty. Ustawa o podatku od towarów i usług (dalej jako ustawa o VAT) dokładnie definiuje grupę VAT, mianowicie w myśl art. 2 pkt 47 ustawy o VAT (w brzmieniu od r., tak samo dalsze przepisy) przez grupę VAT rozumie się grupę podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowaną jako podatnik podatku. zwolnienia podmiotowego VAT przy najmie prywatnym Podatniczka jest zatrudniona na etacie oraz wynajmuje w tzw. najmie prywatnym mieszkanie dla osób prywatnych na cele mieszkaniowe oraz dom dla spółki z na cele mieszkalne dla ich pracowników - najmy długoterminowe. Podatniczka ma z małżonkiem wspólność ustawową. Jej mąż prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT czynnym. Czy podatniczka może korzystać ze zwolnienia podmiotowego pomimo że współwłaścicielem nieruchomości jest jej mąż? [ 1 ] . [ 2 ] . [ 3 ] . [ 4 ] . [ 5 ] . [ 6 ] . [ 7 ] . [ 8 ] . [ 9 ] . [ 10 ] ... [ 66 ] następna strona »

rejestry zakupów i kosztów dla celów podatku vat